全文有效（xiào） 成文日期:2021-12-30  

一、對當事人首次發生清單中所列事項且危害後果輕微，在稅務機關發現前主動改正或（huò）者在稅務機關責（zé）令限（xiàn）期改正的期限（xiàn）內改正的，不予行政處罰。

稅務違法行為造成不可（kě）挽回（huí）的稅費損失或者較（jiào）大（dà）社會影響（xiǎng）的，不能認定為“危害後果輕微”。

二、適用（yòng）稅務行政處罰“首違不罰”的，主管稅務（wù）機關應及時作（zuò）出（chū）不予行（háng）政處罰決定，充分保障當（dāng）事（shì）人合法權益。

三、各級稅務機關應加強稅務行政處罰“首違不罰”管理，準確（què）把握（wò）適用“首違不罰”的條件，不得變相擴大或（huò）者縮小“首（shǒu）違不罰（fá）”範圍，既彰顯稅收執法溫度，又不（bú）放鬆稅收管理。

四、對適用稅務行政處罰“首違不罰”的當事人，主管稅務機關應采取簽訂承諾書等方式教（jiāo）育、引導、督促其自（zì）覺守法，對再（zài）次（cì）違反的當事人應嚴格按照規定予以（yǐ）行政處罰（fá）。

五、稅務機關（guān）應明確和完善稅務行政處罰“首（shǒu）違不罰（fá）”相關（guān）崗責流程，構建權責一致、邊界清晰、協調配合、運轉高效的（de）職能體係。

六（liù）、稅（shuì）務機關（guān）應將稅務（wù）行政（zhèng）處罰“首違不罰”風險防範措施嵌入信息係統（tǒng），依（yī）托信息係統開（kāi）展“首違不罰（fá）”預警提醒、違法阻止和分析評估，定期對“首違不罰”施（shī）行情況進行總結，取得“事前放、事中管、事後評”效果。

本公（gōng）告（gào）自2022年1月1日（rì）起施行。

特此公告。

國（guó）家稅務總局

2021年12月30日

第二批稅務行政處罰“首違不罰”事項清單

對於首次發生（shēng）下（xià）列清單中所列事項（xiàng）且（qiě）危害後（hòu）果輕微，在稅務機關發現前主（zhǔ）動改正或者在稅務機關責令限期改正的（de）期限內改正的，不予行政處罰。

序號

事項（xiàng）

1

納稅人使用（yòng）非稅控電子器具開具發票，未按照（zhào）稅收征收管理法及實施細則、發票管理（lǐ）辦法等有關規（guī）定將非稅控電子器（qì）具使用的（de）軟件程序說明資料報主管稅務（wù）機關備案且（qiě）沒有違（wéi）法所（suǒ）得

2

納稅人未按照稅收（shōu）征收管理法及實施細則、稅務登記管理辦法等有關（guān）規定辦理稅務登記證件驗證或（huò）者換證手續

3

納稅人未按照稅收征收管理法及實施細則、發票管理辦法等有關規定加蓋發（fā）票專用章且沒有違法所得

4

納稅（shuì）人未按照稅收征收管理法及實施細（xì）則等（děng）有關規定將財務、會計製度或者（zhě）財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務（wù）機關備查